Чем отличаются бухгалтерский, налоговый и управленческий учет

Чем отличаются бухгалтерский, налоговый и управленческий учёт

Бухгалтерский, налоговый и управленческий учёт используют данные об операциях одной компании, но решают разные задачи.

Бухгалтерский учёт показывает финансовое положение организации по установленным правилам. Налоговый помогает рассчитать налоги. Управленческий даёт собственнику информацию для принятия решений: сколько заработал и сколько могу забрать себе.

Коротко о главном (как программа на 1 канале)

Если просто, то разницу между видами учёта можно выразить через вопросы, на которые они отвечают:

Бухгалтерский учёт: что происходило с активами, обязательствами, доходами и расходами организации? И если к вашей компании нет вопросов от налоговой, то не надо трогать бух и налоговый учет

Налоговый учёт: какую налоговую базу следует определить и сколько налогов необходимо уплатить?

Управленческий учёт: что происходит с бизнесом здесь и сейчас (реальная картина с наличкой, возможно какой-то не совсем «белой» схемой и тд) и какие решения нужно принять?

Бухгалтерский и налоговый учёт регулируются законодательством. Формат управленческого учёта компания определяет самостоятельно — исходя из своей бизнес-модели и потребностей руководства.

Сравнение трёх видов учёта

Что такое бухгалтерский учёт

Бухгалтерский учёт — это система документирования и обобщения информации о хозяйственной деятельности организации.

Он отражает:

активы компании;

обязательства;

источники финансирования;

доходы и расходы;

хозяйственные операции;

финансовый результат.

Правила ведения бухгалтерского учёта в России устанавливает Федеральный закон № 402-ФЗ и соответствующие стандарты. Закон определяет бухгалтерский учёт как формирование документированной и систематизированной информации и составление на её основе бухгалтерской финансовой отчётности. Федеральный закон № 402-ФЗ

В состав годовой бухгалтерской отчётности в общем случае входят бухгалтерский баланс, отчёт о финансовых результатах и приложения к ним.

Для чего нужен бухгалтерский учёт

Он позволяет:

фиксировать хозяйственные операции;

формировать официальную финансовую отчётность;

показывать активы и обязательства организации;

подтверждать данные первичными документами;

предоставлять информацию внешним и внутренним пользователям.

Бухгалтерская отчётность даёт общее представление о компании, но не всегда содержит необходимую собственнику детализацию.

Например, из неё может быть видно, что организация получила прибыль. Однако она не обязательно покажет, какой продукт обеспечил эту прибыль, какой клиент оказался убыточным и почему в следующем месяце может не хватить денег.

И самый большой минус бухгалтерской отчетности для собственника-бух учет это всегда про прошлые периоды. Здесь и сейчас не получиться посмотреть данные.

Что такое налоговый учёт

Налоговый учёт предназначен для определения налоговой базы и расчёта налоговых обязательств.

Его содержание зависит от применяемой системы налогообложения и конкретного налога. Компания учитывает доходы, расходы, имущество и другие показатели по правилам налогового законодательства.

В частности, статья 313 НК РФ определяет налоговый учёт для налога на прибыль как систему обобщения информации для определения налоговой базы на основе данных первичных документов. Компания формирует порядок его ведения в своей учётной политике для целей налогообложения.

Почему налоговый результат отличается от бухгалтерского

Одна и та же операция может признаваться в бухгалтерском и налоговом учёте:

в разные даты;

в разных суммах;

по разным правилам;

только в одном из видов учёта.

Например, расход может быть экономически оправдан для бизнеса и отражён в бухгалтерском учёте, но не уменьшать налоговую базу из-за требований НК РФ или отсутствия необходимого подтверждения.

Поэтому показатели бухгалтерской прибыли и налогооблагаемой прибыли могут не совпадать. Это нормальная ситуация, если различия обоснованы и правильно отражены.

Для чего нужен налоговый учёт

Он помогает:

рассчитать налоги и авансовые платежи;

сформировать декларации и расчёты;

подтвердить налоговую базу;

контролировать налоговые риски;

соблюдать требования законодательства.

При этом налоговый учёт не предназначен для оценки рентабельности товаров, эффективности подразделений или будущей ликвидности компании.

Что такое управленческий учёт

Управленческий учёт — это внутренняя система сбора и анализа данных, которая помогает собственнику и руководителям управлять бизнесом и показывает настоящую картину бизнеса. Например, здание на жене, а бизнес на муже. С точки зрения бух учета-аренда-это доход жены и расход мужа. С точки зрения управленческого учета-это перекладывание денег из одного кармана в другой.

Он не ограничивается обязательными формами. Компания сама определяет:

какие показатели контролировать;

как группировать доходы и расходы;

с какой периодичностью формировать отчёты;

какие направления, проекты и продукты анализировать;

как сопоставлять план, факт и прогноз.

Основная ценность управленческого учёта заключается не в количестве таблиц, а в способности дать ответ на конкретный управленческий вопрос.

Например:

Какой продукт приносит наибольшую прибыль?

Почему выросла выручка, но снизилась рентабельность?

Хватит ли денег на зарплату и налоги?

Можно ли позволить себе новое оборудование?

Как изменится прибыль при снижении продаж на 15%?

Какой филиал зарабатывает, а какой финансируется за счёт остальных?

Какие отчёты входят в управленческий учёт

Базовый комплект обычно включает три взаимосвязанных отчёта.

Отчёт о прибылях и убытках — P&L

Показывает доходы, расходы и прибыль за период. Его можно детализировать по направлениям, продуктам, проектам или филиалам.

P&L отвечает на вопрос: есть ли прибыль и за счёт чего формируется результат, т.е. отвечает на главный вопрос собственника-сколько заработал

Отчёт о движении денежных средств — ДДС

Показывает поступления и выплаты, разделённые по видам деятельности.

ДДС отвечает на вопрос: откуда пришли деньги и на что они были потрачены и через прогноз отвечает на второй главный вопрос-сколько могу забрать себе денег.

Управленческий баланс

Показывает активы, обязательства и капитал компании на определённую дату.

Баланс отвечает на вопрос: где находятся ресурсы бизнеса и за счёт каких источников они сформированы?

Дополнительно используют платёжный календарь, бюджет доходов и расходов, бюджет движения денежных средств, план-фактный анализ и отраслевые показатели.

Разница на практическом примере

Предположим, компания получила от клиента аванс 1 200 000 рублей за проект, который будет выполнен в течение трёх месяцев.

В бухгалтерском учёте

Поступившие деньги отражаются на счёте компании, но аванс сам по себе не обязательно становится бухгалтерской выручкой. До выполнения обязательств перед заказчиком он формирует кредиторскую задолженность. Выручка признаётся с учётом применимых правил и условий договора.

В налоговом учёте

Порядок отражения операции зависит от системы налогообложения и требований к конкретному налогу. Момент признания дохода в налоговом учёте может отличаться от бухгалтерского.

В управленческом учёте

Руководству важно увидеть сразу несколько сторон операции:

деньги уже поступили;

всю сумму нельзя считать заработанной прибылью;

часть средств понадобится для выполнения проекта;

выручку и расходы следует распределить по периодам или этапам;

необходимо спрогнозировать остаток денег до окончания работ.

Если смотреть только на банковский счёт, может возникнуть иллюзия свободных денег. Если признать весь аванс доходом текущего месяца, управленческая прибыль будет завышена. Это способно привести к необоснованным расходам или выплате дивидендов за счёт средств, необходимых для выполнения заказа.

Почему бухгалтерского учёта недостаточно для управления

Бухгалтерские данные служат важной основой для управленческой отчётности. Проблема возникает, когда собственник пытается использовать регламентированную отчётность как единственный инструмент управления.

Бизнесу может не хватать следующих разрезов:

прибыль по продуктам;

рентабельность проектов;

доходность отдельных клиентов;

расходы по подразделениям;

план и факт;

прогноз денег;

маржинальность;

вклад направления в общую прибыль;

дебиторская задолженность по срокам;

денежный цикл.

Например, бухгалтерская отчётность может показывать прибыль всей компании в 3 млн рублей. Управленческий P&L при этом обнаружит, что одно направление заработало 5 млн, а другое потеряло 2 млн. Без такой детализации собственник видит итог, но не понимает его причин.

Может ли бухгалтер вести управленческий учёт

Может, если обладает необходимыми компетенциями и располагает временем для решения обеих задач. Однако бухгалтерский и управленческий учёт требуют разного подхода.

Бухгалтер в первую очередь контролирует:

первичные документы;

корректность отражения операций;

соблюдение стандартов;

подготовку обязательной отчётности;

взаимодействие с контролирующими органами.

Специалист по управленческому учёту или финансовый директор концентрируется на другом:

экономике бизнеса;

качестве прибыли;

денежных потоках;

планировании;

финансовых рисках;

сценариях;

рекомендациях руководству.

Должность человека не так важна, как разграничение функций. Если один специалист совмещает обе роли, необходимо отдельно определить состав управленческих отчётов, сроки их подготовки и ответственность за данные.

Из практики-почти всегда бухгалтер будет думать бухгалтерским языком, тк. Много лет этим занимается. И в идеальном мире взять на управленческий учет отдельного специалиста

Нужно ли вести три отдельные базы

Не обязательно. Значительную часть исходной информации можно получать из общей учётной системы, банковских выписок, CRM, складской программы и других источников.

Но правила обработки данных будут различаться.

Оптимальная архитектура выглядит так:

Операция фиксируется в первичных системах.

Бухгалтерские данные формируются по требованиям законодательства.

Налоговые показатели рассчитываются по правилам НК РФ.

Управленческая отчётность дополняет данные нужными аналитиками.

Итоговые показатели сверяются между собой.

Задача состоит не в тройном ручном вводе каждой операции, а в создании согласованной системы данных.

Основные ошибки бизнеса

Считать деньги на счёте прибылью

Банковский остаток может включать авансы покупателей, кредитные средства и деньги, которые скоро потребуются для обязательных платежей.

Управлять компанией по налоговой декларации

Налоговая отчётность предназначена для расчёта обязательств, а не для оценки эффективности продуктов и подразделений.

Не сверять управленческие данные с бухгалтерскими

Если отчётность строится в изолированной таблице и не сверяется с учётными данными, со временем в ней появляются пропуски и дубли.

Признавать доходы и расходы только по оплате

Такой подход может искажать прибыль, особенно в проектном бизнесе, производстве и компаниях с авансами или отсрочкой платежа. Это принцип «кассового метода», обычно по нему строят ДДС.

Создавать слишком сложную систему

Сотни статей и аналитик увеличивают трудозатраты, но не обязательно улучшают решения. Детализация должна соответствовать задачам бизнеса.

Не назначать ответственных

Даже хорошая модель перестаёт работать, если неизвестно, кто вносит данные, проверяет их и закрывает отчётный период.

Как организовать учёт в компании

Начать можно с пяти шагов.

1. Определить управленческие вопросы

Собственнику следует сформулировать, что именно он хочет контролировать: прибыль, деньги, проекты, продукты, филиалы или долговую нагрузку.

1. Провести аудит источников данных

Необходимо проверить бухгалтерскую систему, банковские выписки, CRM, складской учёт, зарплатные данные и существующие таблицы.

1. Утвердить справочники и правила

Потребуются единые статьи доходов и расходов, направления, проекты, центры ответственности и правила признания операций.

1. Собрать базовую отчётность

Обычно начинают с P&L, ДДС и управленческого баланса. Если существует риск нехватки денег, параллельно внедряют платёжный календарь. А еще зависит от бизнеса-если есть товарка-добавляют АВС анализ и управление оборотным капиталом. Как говорят спецы-управляешь обороткой-управляешь 80% компании

1. Установить процедуру закрытия периода

Следует определить сроки внесения данных, сверки, подготовки отчётов и проведения финансового разбора.

Как понять, что компании нужен управленческий учёт

Система особенно необходима, если:

выручка растёт, а денег регулярно не хватает;

прибыль невозможно объяснить;

собственник собирает показатели вручную из нескольких таблиц;

неизвестна рентабельность продуктов и проектов;

платежи проводятся без прогноза;

управленческие цифры расходятся с бухгалтерскими;

бюджет существует, но план-факт не анализируется;

решения принимаются преимущественно на ощущениях;

бизнес готовится к расширению или привлечению финансирования.

Не обязательно сразу внедрять десятки отчётов. Иногда первый результат даёт корректная классификация операций и связка из P&L, ДДС и платёжного календаря.

Частые вопросы

Какой учёт важнее для собственника?

Все три решают свои задачи. Бухгалтерский и налоговый учёт обеспечивают соблюдение обязательных правил. Управленческий учёт помогает принимать решения. Замена одного вида учёта другим создаёт пробелы или риски. И как я говорил выше-если нет претензий долгое время от налоговой-не трогайте бух и налог учет, там все хорошо. И бухгалтера….

Управленческий учёт обязателен?

Его формат не устанавливается государством для обычной внутренней работы компании. Сначала учета нет, бизнес небольшой и все можно держать в голове. Однако по мере роста бизнеса без него становится сложно контролировать прибыль, деньги и эффективность направлений. Появляется «хоть какой-то учет». Далее появляется системный учет и потом уже автоматизация и тд.

Можно ли построить управленческую отчётность на данных бухгалтерии?

Нет. Бухгалтерская база часто становится основным источником, но её необходимо дополнить управленческими аналитиками, плановыми данными и прогнозами.

Почему прибыль в бухгалтерском и управленческом отчётах различается?

Причиной могут быть разные правила признания доходов и расходов, внутренняя методика распределения затрат, исключение разовых операций или ошибки в данных. Все расхождения должны быть объяснимы и регулярно сверяться.

Что внедрять первым: P&L или ДДС?

Это зависит от проблемы. Если бизнес не понимает, на чём зарабатывает, обычно начинают с P&L. Если регулярно возникают кассовые разрывы — с ДДС и платёжного календаря. В устойчивой системе эти отчёты должны работать вместе.

Главное отличие трёх видов учёта

Бухгалтерский учёт описывает финансовое положение организации по установленным стандартам и эти данные всегда за прошлый период. Налоговый учёт определяет обязательства перед государством. Управленческий учёт переводит данные бизнеса в информацию для решений и показывает реальную картину со всеми кривыми схемами, неправильными платежами и тд.

Эти системы не конкурируют и не заменяют друг друга.

Не уверены, что отчётность показывает реальную картину бизнеса?

На финансовой диагностике разберём текущие источники данных, проверим логику учёта и определим, какие отчёты нужны собственнику в первую очередь.

Записаться на бесплатную консультацию

Для самостоятельного знакомства с отчётностью можно посмотреть шаблоны ДДС, P&L и платёжного календаря.

Материал носит информационный характер. Правила бухгалтерского и налогового учёта зависят от организационно-правовой формы, применяемой системы налогообложения и конкретных операций. Для принятия решений по обязательной отчётности необходима проверка применимых норм и документов.