Кассовый и метод начисления

Метод начисления и кассовый метод: отличия и применение в бизнесе

Компания получила аванс — можно ли считать его доходом? Выполнила работу, но ещё не получила оплату — появилась ли выручка? Оплатила аренду сразу за полгода — нужно ли списывать всю сумму в расходы месяца?

Ответ зависит от метода учёта:

кассовый метод связывает операцию с поступлением или выплатой денег;

метод начисления относит доходы и расходы к периоду, в котором они возникли, независимо от даты оплаты.

Оба подхода нужны бизнесу. Кассовый метод помогает управлять деньгами, а метод начисления — рассчитывать прибыль и рентабельность.

Коротко о главном

Компания завершила проект в марте, а заказчик заплатил в апреле.

При методе начисления выручка относится к марту — периоду выполнения работ. При кассовом подходе поступление отражается в апреле, когда деньги появились на счёте.

Одна операция отвечает на два вопроса:

метод начисления: когда бизнес заработал;

кассовый метод: когда бизнес получил деньги.

Что такое кассовый метод

При кассовом методе доходы и расходы связываются с фактическим движением денег:

деньги поступили — фиксируется приход;

деньги перечислены — фиксируется выплата;

движения денег не было — в денежном отчёте операции пока нет.

На этом принципе строятся отчёт о движении денежных средств и платёжный календарь.

Кассовый подход показывает:

сколько денег поступило;

сколько выплачено;

на что потрачены деньги;

какой остаток сформировался;

хватит ли денег на будущие платежи.

Пример

Компания в марте оказала услуги на 600 000 ₽, а клиент заплатил в апреле.

В ДДС:

март — поступления нет;

апрель — поступление 600 000 ₽.

Такой подход правильно показывает движение денег, но не результат марта.

Что такое метод начисления

При методе начисления доходы и расходы отражаются в периоде, к которому относятся.

Доход признаётся, когда компания выполнила условия сделки: например, передала товар, оказала услугу или завершила этап проекта.

Расход признаётся в периоде, когда соответствующий ресурс был использован.

Метод начисления показывает:

сколько компания заработала;

какие расходы связаны с выручкой;

какой финансовый результат получен;

насколько рентабельны проекты и направления;

сколько компании должны и сколько должна она.

На этом подходе строится P&L — отчёт о прибылях и убытках.

Пример

Компания завершила работы в марте на 600 000 ₽, а оплату получила в апреле.

В управленческом учёте по методу начисления:

в марте признаётся выручка 600 000 ₽;

возникает дебиторская задолженность клиента-это уже в балансе, а то мы про него что-то не говорили;

в апреле поступают деньги и задолженность погашается;

повторная выручка в апреле не возникает.

Основные отличия

Где используется кассовый метод

В управленческом учёте

Кассовый принцип применяется в ДДС и платёжном календаре для контроля:

банковских счетов и касс;

поступлений покупателей;

выплат поставщикам;

зарплаты и налогов;

кредитов и займов;

инвестиций;

прогнозных остатков;

кассовых разрывов.

В налоговом учёте

Порядок признания доходов и расходов зависит от налогового режима.

При УСН доходы в общем случае признаются на дату поступления денег или погашения задолженности другим способом. Для учёта расходов при объекте «доходы минус расходы» одного факта оплаты может быть недостаточно — должны выполняться требования НК РФ.

При расчёте налога на прибыль кассовый метод могут применять только организации, соответствующие условиям статьи 273 НК РФ. Использовать один метод для доходов, а другой для расходов нельзя. Разъяснение ФНС

Налоговый кассовый метод не следует полностью отождествлять с управленческим ДДС: налоговое законодательство содержит специальные правила и ограничения.

Где используется метод начисления

В бухгалтерском учёте

Бухгалтерская отчётность должна показывать не только деньги, но также активы, обязательства и финансовый результат.

Поэтому в ней отражаются:

дебиторская и кредиторская задолженность;

запасы;

основные средства;

авансы;

другие активы и обязательства.

Если учитывать только оплаты, значительная часть финансового положения компании останется невидимой.

В налоговом учёте

Метод начисления широко применяется организациями, рассчитывающими налог на прибыль.

Доходы и расходы признаются в соответствующем периоде независимо от фактической оплаты. Конкретный порядок определяется статьями 271 и 272 НК РФ и правилами для отдельных операций. ФНС России: налог на прибыль

В управленческом учёте

Метод начисления используется для формирования:

управленческого P&L;

себестоимости;

прибыли по направлениям;

рентабельности проектов;

дебиторской и кредиторской задолженности;

управленческого баланса;

план-фактного анализа.

Компания получила в марте аванс 900 000 ₽ за проект, который выполнит в апреле и мае.

В ДДС марта отражается поступление 900 000 ₽.

В P&L полученный аванс не следует автоматически считать всей выручкой марта. Компания ещё должна выполнить работу.

Если выручка признаётся по завершённым этапам, результат может выглядеть так:

март — 0 ₽;

апрель — 450 000 ₽;

май — 450 000 ₽.

Если признать весь аванс выручкой марта, прибыль будет завышена. Собственник может потратить деньги, необходимые для выполнения заказа.

Компания передала товар в июне на 1 200 000 ₽. Себестоимость — 750 000 ₽. Покупатель заплатит в июле.

В июне по методу начисления отражаются:

выручка — 1 200 000 ₽;

себестоимость — 750 000 ₽;

валовая прибыль — 450 000 ₽;

дебиторская задолженность — 1 200 000 ₽.

В ДДС поступление появится только в июле.

Компания получила прибыль, но пока не получила деньги. Если поставщикам нужно заплатить раньше, возможен кассовый разрыв.

В январе компания перечислила 600 000 ₽ за аренду на шесть месяцев.

В ДДС января отражается выплата 600 000 ₽.

В P&L расход распределяется по периоду использования офиса:

Если списать всю сумму в январе, прибыль января окажется заниженной, а следующих месяцев — завышенной.

Почему прибыль не равна деньгам

Компания может получить прибыль, но столкнуться с нехваткой денег. Об этом была предыдущая статья про ДДС и прогноз

Основные причины:

покупатели ещё не оплатили поставки;

деньги направлены на закупку запасов;

выплачены авансы поставщикам;

приобретено оборудование;

погашена основная сумма кредита;

расходы оплачены раньше периода их признания.

Обратная ситуация тоже возможна: денег стало больше, но прибыли нет. Например, при получении кредита, займа собственника или крупного аванса клиента.

ДДС и P&L не должны совпадать. Они показывают разные стороны бизнеса, но расхождения между ними должны быть объяснимы.

Какой метод выбрать для управленческого учёта

Для полноценного финансового управления нужны оба метода:

движение денег отражается кассовым способом в ДДС;

доходы и расходы учитываются методом начисления в P&L;

активы и обязательства собираются в управленческом балансе;

будущие платежи планируются в платёжном календаре.

Когда достаточно кассового подхода

Небольшой бизнес иногда начинает с учёта поступлений и выплат. Это допустимо, если:

операции простые;

покупатели платят сразу;

нет значительных авансов;

нет крупных запасов;

отсутствуют длительные проекты;

расходы и оплаты происходят в одном периоде.

Метод начисления особенно важен, если:

компания работает по предоплате;

клиентам предоставляется отсрочка;

есть длительные проекты;

закупаются существенные запасы;

нужно считать рентабельность направлений;

прибыль заметно отличается от движения денег.

Как внедрить метод начисления

1. Определить момент признания выручки

Основанием может быть передача товара, оказание услуги, завершение этапа или истечение периода подписки.

Правило должно применяться последовательно.

1. Связать расходы с периодами

Необходимо определить:

какие расходы относятся к конкретной продаже;

какие распределяются между месяцами;

какие формируют стоимость запасов или активов;

как распределяются общие затраты.

1. Вести задолженность

Отдельно учитываются:

задолженность покупателей;

задолженность перед поставщиками;

полученные и выданные авансы;

кредиты и займы.

1. Сохранять две даты

Для одной операции могут быть важны:

дата признания дохода или расхода;

дата поступления или выплаты денег.

1. Собирать связанные отчёты

Минимальный комплект включает P&L, ДДС, баланс и платёжный календарь.

Основные ошибки

Считать авансы выручкой

Деньги поступили, но компания ещё должна выполнить обязательства.

Признавать выручку только после оплаты

При отсрочке результат переносится в другой период и искажает прибыль.

Списывать предоплату сразу в расходы

Оплаченный ресурс может относиться к будущим периодам.

Считать кредит доходом

Кредит увеличивает деньги и обязательства, но не прибыль.

Считать погашение кредита расходом P&L

Возврат основной суммы уменьшает деньги и долг. Проценты учитываются отдельно.

Игнорировать задолженность

Без дебиторки и кредиторки невозможно объяснить расхождение между прибылью и деньгами.

Менять правила каждый месяц

Непоследовательное признание операций делает периоды несопоставимыми.

Частые вопросы

Какой метод лучше?

Кассовый метод лучше показывает деньги, метод начисления — финансовый результат. Для управления компанией нужны оба.

Можно ли вести P&L по оплатам?

Можно, но при авансах, отсрочках, запасах и длительных проектах отчёт будет искажать прибыль.

Полученный аванс — это доход?

В ДДС это поступление. В P&L аванс не обязательно является выручкой, пока обязательства не выполнены.

Неоплаченная продажа — это выручка?

При методе начисления выручка может быть признана до оплаты. Одновременно возникает дебиторская задолженность.

Оплата поставщику — это расход?

Не всегда. Это может быть аванс, приобретение запасов или оборудования либо погашение ранее возникшей задолженности.

Можно ли применять разные методы в налоговом и управленческом учёте?

Да, поскольку они решают разные задачи. Расхождения должны быть зафиксированы, понятны и регулярно сверяться.

Главное

Кассовый метод показывает момент движения денег. Метод начисления показывает период возникновения дохода или расхода.

Поэтому:

поступление не всегда является выручкой;

выплата не всегда является расходом;

прибыль не равна банковскому остатку;

увеличение денег не всегда означает рост прибыли;

отсутствие денег не всегда означает убыток.

Для управления бизнесом используйте ДДС для контроля денег, P&L для расчёта прибыли, платёжный календарь для прогноза и баланс для контроля активов и обязательств.

Прибыль в отчёте есть, а денег на счёте не хватает?

На финансовой диагностике разберём правила признания доходов и расходов, авансы, задолженность и движение денег. Определим, как связать P&L, ДДС и управленческий баланс.

Подробнее: внедрение управленческого учёта.

Для самостоятельного старта используйте шаблоны P&L и ДДС.

Получить бесплатную консультацию

Материал носит информационный характер. Налоговый порядок учёта конкретной операции зависит от системы налогообложения, условий сделки и требований законодательства.