Отчет о прибылях и убытках

ОПиУ: что показывает отчёт о прибылях и убытках и как построить его под свой бизнес

Выручка компании выросла — но стал ли бизнес зарабатывать больше? Какое направление приносит прибыль? Почему расходы увеличиваются быстрее продаж?

Ответы даёт ОПиУ — отчёт о прибылях и убытках. Его также называют P&L, от английского Profit and Loss.

ОПиУ показывает доходы, расходы и финансовый результат за период. В отличие от ДДС, он отражает не движение денег, а экономику бизнеса: сколько компания заработала и какие ресурсы использовала. В предыдущей статье мы говорили о том, что ОПиУ строится методом начисления, т.е. доходы и расходы должны соответствовать периоду когда были понесены (особенно это касается выручки, налогов, зп). Запомните, это очень важно.

Что показывает ОПиУ

Правильно построенный отчёт помогает понять:

сколько компания заработала;

какая часть выручки остаётся после прямых затрат;

сколько стоит содержание бизнеса;

какие продукты, проекты и направления прибыльны;

почему результат отличается от плана;

какие расходы растут быстрее выручки;

как меняется рентабельность.

ОПиУ показывает не только чистую прибыль, но и причины её формирования.

Например, прибыль может снизиться из-за падения продаж, роста закупочных цен, скидок, низкой загрузки сотрудников или увеличения постоянных расходов.

Чем ОПиУ отличается от ДДС

Компания может получить прибыль, но не иметь денег из-за дебиторской задолженности, запасов или погашения кредитов.

Возможна и обратная ситуация: денег стало больше после получения кредита или аванса, но прибыль ещё не возникла.

Базовая структура ОПиУ

Отчёт обычно включает:

Не каждой компании нужны одновременно маржинальная и валовая прибыль. Структуру следует подбирать под задачи руководства.

Выручка

Выручка — доход от основной деятельности:

продажи товаров;

оказания услуг;

выполнения проектов;

реализации продукции;

подписки;

комиссии;

аренды.

В управленческом ОПиУ выручку обычно признают методом начисления — когда товар передан, услуга оказана или завершён этап проекта.

Получение денег не всегда означает появление выручки. Например, аванс клиента отражается в ДДС, но в ОПиУ признаётся по мере выполнения обязательств.

Выручку можно детализировать по направлениям, продуктам, проектам, филиалам и каналам продаж.

Маржинальная и валовая прибыль

Переменные расходы изменяются вместе с объёмом продаж. К ним могут относиться:

закупочная стоимость товара;

сырьё;

сдельная оплата;

комиссия продавца;

эквайринг;

доставка заказа;

подрядчики проекта.

Формулы:

Маржинальная прибыль = выручка − переменные расходы

Маржинальность = маржинальная прибыль ÷ выручка × 100%

Себестоимость объединяет расходы, связанные с созданием товара, работы или услуги.

Валовая прибыль = выручка − себестоимость

Валовая рентабельность = валовая прибыль ÷ выручка × 100%

Состав себестоимости зависит от бизнеса:

торговля — закупочная стоимость проданных товаров;

производство — материалы и производственные затраты;

услуги — работа специалистов и подрядчиков;

строительство — материалы и затраты по объектам.

Операционные расходы и прибыль

Коммерческие расходы связаны с продажами:

реклама;

зарплата отдела продаж;

комиссии;

доставка;

продвижение.

Административные расходы обеспечивают работу компании:

руководство;

бухгалтерия;

аренда офиса;

юридические услуги;

связь и программное обеспечение.

Операционная прибыль показывает результат основной деятельности:

Операционная прибыль = валовая прибыль − коммерческие и административные расходы

После учёта процентов, прочих операций и налогов формируется чистая прибыль.

Пример ОПиУ

Рентабельность по чистой прибыли составляет 10%.

Результат необходимо сравнивать с планом, предыдущими периодами и другими направлениями бизнеса. А так же хотелками собственника, но это отдельная история….

ОПиУ для торговли

Пример структуры:

Выручка.

Скидки и возвраты.

Чистая выручка.

Себестоимость проданных товаров.

Валовая прибыль.

Доставка, эквайринг и комиссии.

Реклама и продажи.

Административные расходы.

Операционная прибыль.

Чистая прибыль.

Дополнительно анализируют товарные категории, магазины, каналы и регионы.

Основные показатели:

валовая маржа;

влияние скидок;

рентабельность категорий;

расходы каналов продаж;

доля возвратов.

Рост продаж низкомаржинальных товаров может увеличить выручку, но снизить прибыль.

ОПиУ для маркетплейсов

В отчёте желательно отдельно показывать:

Продажи.

Возвраты и отмены.

Выручку по принятой методике.

Себестоимость товаров.

Комиссию площадки.

Логистику и хранение.

Рекламу.

Штрафы и удержания.

Маржинальную прибыль.

Операционные расходы.

Чистую прибыль.

Сумма, перечисленная площадкой на счёт, не показывает полную структуру выручки и расходов.

По каждому товару важно контролировать маржинальность, логистику, возвраты, рекламу и комиссии.

ОПиУ для услуг

В сервисном бизнесе основным ресурсом часто является время специалистов.

Структура может включать:

Выручку по услугам.

Оплату специалистов.

Подрядчиков.

Другие прямые расходы.

Валовую прибыль.

Продажи и маркетинг.

Управленческий персонал.

Офис и IT.

Операционную и чистую прибыль.

Основные аналитики — вид услуги, клиент, команда и специалист.

Если зарплата специалистов полностью включена в административные расходы, собственник не увидит реальную себестоимость услуги. И что самое приятное в ОПИУ для услуг-не надо считать себестоимость, ее просто там нет .

ОПиУ для проектного бизнеса

Проектным компаниям важно рассчитывать результат каждого договора или объекта.

Пример структуры:

Выручка по завершённым этапам.

Материалы.

Оплата проектной команды.

Подрядчики.

Другие прямые расходы.

Маржинальная прибыль проекта.

Распределённые общие расходы.

Прибыль проекта.

Общекорпоративные расходы.

Чистая прибыль компании.

Необходимо сравнивать плановую и фактическую рентабельность, контролировать перерасход и загрузку команды.

Полученный аванс нельзя автоматически считать прибылью проекта.

ОПиУ для производства

Производственная структура обычно включает:

Выручку.

Сырьё и материалы.

Производственный персонал.

Энергию и прямые затраты.

Общепроизводственные расходы.

Производственную себестоимость.

Валовую прибыль.

Коммерческие расходы.

Административные расходы.

Операционную и чистую прибыль.

Отчёт можно детализировать по продукции, цехам, линиям, заказам и партиям.

Основные показатели:

себестоимость единицы;

расход материалов;

загрузка мощностей;

брак и потери;

валовая рентабельность продукции.

Важно разделять произведённую и проданную продукцию. Выпуск увеличивает запасы, но не всегда создаёт выручку.

ОПиУ для IT и подписочного бизнеса

Пример структуры:

Регулярная выручка от подписки.

Разовые платежи за внедрение.

Инфраструктура.

Техническая поддержка.

Валовая прибыль.

Продажи и маркетинг.

Разработка продукта.

Административные расходы.

Операционная и чистая прибыль.

Дополнительно контролируют регулярную выручку, отток клиентов, стоимость привлечения, расходы на поддержку и валовую маржу. Аналогично с услугами, здесь так же нет себестоимости в классическом виде.

Как адаптировать ОПиУ

Сначала нужно ответить на вопросы:

какие продукты и направления необходимо сравнивать;

что является основной единицей прибыли;

какие затраты меняются вместе с продажами;

какие расходы можно прямо отнести к продукту;

кто отвечает за расходы;

какие показатели влияют на решения собственника.

После этого определяют:

Правила признания выручки.

Статьи доходов и расходов.

Направления и проекты.

Методику расчёта себестоимости.

Правила распределения общих затрат.

Форму отчёта.

Сроки закрытия месяца.

Начинать лучше с минимально необходимой детализации. И вообще в целом нужно начинать считать ОПиУ. На консультациях часто клиенты говрят о том, что из ДДС и так все понятно. И это в корне неверно.

Прямые и косвенные расходы

Прямые расходы можно отнести к конкретному продукту или проекту:

материалы;

товар для перепродажи;

подрядчик;

сдельная оплата;

доставка заказа.

Косвенные расходы обеспечивают работу всей компании:

руководство;

бухгалтерия;

офис;

общие IT-сервисы.

Косвенные затраты можно оставить на уровне компании или распределить между направлениями. Базой распределения могут быть выручка, численность, площадь, фонд оплаты труда или рабочее время.

Важно показывать экономику направления до распределения, чтобы условные расчёты не скрывали его реальную рентабельность.

План-фактный анализ

ОПиУ становится управленческим инструментом, когда факт сравнивается с планом.

Выручка ниже плана на 8%, а операционная прибыль — более чем на 50%. Причина может заключаться одновременно в снижении маржи и превышении расходов.

Для существенных отклонений желательно указывать причину, ответственного и корректирующее действие.

Как читать ОПиУ

Анализировать отчёт лучше сверху вниз:

Выручка: выполнен ли план и какие направления повлияли на результат?

Валовая прибыль: сохранилась ли маржинальность?

Операционные расходы: какие статьи отклонились?

Операционная прибыль: зарабатывает ли основная деятельность?

Чистая прибыль: что осталось после всех расходов?

Динамика: является изменение разовым или продолжается несколько месяцев?

После этого ОПиУ сопоставляют с ДДС и балансом.

Основные ошибки

Строить отчёт по банковской выписке

Оплаты не совпадают с периодами признания доходов и расходов.

Считать авансы выручкой

Полученные деньги могут сопровождаться обязательством выполнить заказ.

Не выделять себестоимость

Без неё невозможно рассчитать валовую прибыль. Если только у вас не услуги и IT.

Смешивать прямые и административные расходы

Рентабельность продуктов и услуг искажается.

Списывать все закупки в расходы

В торговле в ОПиУ должна попадать стоимость проданных, а не всех закупленных товаров.

Не отделять разовые операции

Продажа актива, штраф или другой разовый результат может исказить оценку основной деятельности.

Смотреть только на чистую прибыль

Итоговая строка не объясняет, на каком уровне возникла проблема.

Частые вопросы

ОПиУ и P&L — одно и то же?

Да. P&L — английское название отчёта о прибылях и убытках.

Чем ОПиУ отличается от БДР?

ОПиУ показывает фактические доходы и расходы, а БДР — план. Для план-фактного анализа их структуры должны быть сопоставимы.

Почему прибыль не совпадает с деньгами?

Причинами могут быть авансы, отсрочки, задолженность, запасы, покупка оборудования и погашение кредитов.

Нужно ли включать НДС?

Это зависит от принятой управленческой методики. Правило нужно закрепить и последовательно применять.

Нужно ли распределять административные расходы?

Если необходимо определить полную прибыль направлений — да. Но полезно также показывать результат до распределения.

Как часто составлять ОПиУ?

Для большинства компаний — ежемесячно. В бизнесе с быстрым оборотом дополнительно используют сокращённый еженедельный отчёт.

Главное

ОПиУ показывает, сколько бизнес заработал и за счёт чего сформировался результат.

Рабочий отчёт должен:

строиться по методу начисления;

разделять выручку, себестоимость и операционные расходы;

показывать несколько уровней прибыли;

содержать нужные направления и проекты;

сравнивать план с фактом;

быть связан с ДДС и балансом.

Для торговли важны товары и каналы, для услуг — загрузка специалистов, для производства — себестоимость, для проектного бизнеса — результат каждого объекта.

Не понимаете, какие продукты и направления формируют прибыль?

На финансовой диагностике разберём источники данных, структуру выручки и расходов. Определим форму ОПиУ, которая покажет маржинальность, операционный результат и причины отклонений.

Подробнее: настройка отчёта P&L.

Для самостоятельного старта используйте пример P&L.

Получить бесплатную консультацию