Себестоимость продукта или услуги: прямые, косвенные, постоянные и переменные расходы
Компания продаёт товар за 10 000 рублей. Значит ли это, что она зарабатывает 10 000? Ну, конечно, нет. Сначала нужно вычесть закупку, доставку, комиссию, зарплату сотрудников и другие расходы.
Но что именно включать в себестоимость? Как распределять аренду, бухгалтерию и зарплату директора? И почему прибыльный на первый взгляд проект после расчётов внезапно выглядит, скажем так, менее бодро?
Чтобы разобраться, расходы разделяют:
- на прямые и косвенные;
- на постоянные и переменные.
Первая классификация показывает, можно ли связать расход с конкретным продуктом. Вторая — как он меняется при росте или снижении объёма продаж.
Что такое себестоимость
Себестоимость — стоимость ресурсов, использованных для создания и продажи товара, работы или услуги.
В неё могут входить:
- товары и материалы;
- зарплата сотрудников;
- работа подрядчиков;
- доставка и комиссии;
- аренда и программное обеспечение;
- амортизация оборудования;
- другие связанные затраты.
Состав зависит от бизнес-модели. Для торговли основой будет закупочная стоимость проданного товара, для производства — материалы и затраты на выпуск, для услуг — время специалистов, для проектной компании — расходы по договору или объекту.
Зачем считать себестоимость
Расчёт помогает понять:
- сколько компания действительно тратит на продукт;
- какая цена покрывает расходы;
- какие товары и услуги прибыльны;
- где возникают перерасходы;
- можно ли предоставить скидку;
- как объём продаж влияет на прибыль.
Без расчёта цена часто определяется по принципу «у конкурентов примерно столько же». Метод быстрый, но, в общем, не всегда прибыльный.
Прямые расходы
Прямой расход можно обоснованно отнести к конкретному продукту, услуге или проекту.
Например:
- закупочная стоимость товара;
- материалы для заказа;
- зарплата специалиста за работу над проектом;
- услуги подрядчика;
- доставка конкретному клиенту;
- комиссия маркетплейса;
- упаковка продукции.
Допустим, компания выполняет ремонт помещения. Прямые расходы проекта:
- материалы — 500 000 рублей;
- работа мастеров — 350 000 рублей;
- подрядчик — 150 000 рублей;
- доставка — 50 000 рублей.
Прямая себестоимость:
500 000 + 350 000 + 150 000 + 50 000 = 1 050 000 рублей.
Если цена проекта равна 1,5 млн рублей, маржинальная прибыль составит 450 000 рублей. Но это ещё не окончательная прибыль: компании также нужно содержать офис, руководство и бухгалтерию. Они, увы, не растворяются после подписания договора.
Косвенные расходы
Косвенные расходы относятся сразу к нескольким продуктам, проектам или ко всей компании:
- зарплата директора;
- бухгалтерия;
- юридические услуги;
- аренда общего офиса;
- корпоративные IT-сервисы;
- связь и охрана;
- общехозяйственные расходы.
Их невозможно или нецелесообразно напрямую привязать к одному заказу. Теоретически можно считать, сколько минут директор думал о каждом проекте. Практически стоимость такого учёта может оказаться выше стоимости мысли.
Нужно ли распределять косвенные расходы
Если нужно оценить маржинальность продукта, достаточно прямых или переменных расходов. Если собственник хочет увидеть полную прибыль направления, часть общих затрат нужно распределить.
Полезно показывать два результата:
- Прибыль до распределения общих расходов.
- Прибыль после распределения.
Так видно, зарабатывает ли продукт сам по себе и остаётся ли прибыль после содержания всей компании.
Как распределять общие расходы
Возможные базы распределения:
- выручка;
- фонд оплаты труда;
- численность сотрудников;
- занимаемая площадь;
- рабочее время;
- количество операций.
База должна отражать причину возникновения расхода. Аренду склада логично распределять по площади, работу бухгалтерии — по количеству операций, управление командой — по численности или фонду оплаты труда.
Не стоит искать идеальную формулу. Она, скорее всего, не существует. Метод должен быть понятным, стабильным и не слишком трудоёмким. Если база меняется каждый месяц, отчёт начинает показывать не экономику, а настроение автора таблицы.
Постоянные и переменные расходы
Переменные расходы растут или уменьшаются вместе с объёмом деятельности.
К ним могут относиться:
- закупочная стоимость товара;
- сырьё и упаковка;
- сдельная зарплата;
- эквайринг;
- доставка заказа;
- комиссия маркетплейса;
- подрядчик, оплачиваемый за проект.
Компания продаёт больше — переменные расходы увеличиваются. Продаж меньше — расходы сокращаются.
Постоянные расходы напрямую не зависят от небольших колебаний продаж:
- аренда офиса;
- оклады административного персонала;
- бухгалтерия;
- охрана;
- интернет;
- амортизация;
- зарплата руководителя.
Если продажи упали на 10%, арендодатель обычно не уменьшает платёж на те же 10%. Видимо, у него свой взгляд на переменные расходы.
При этом постоянные расходы не остаются такими навсегда. Один склад может обслуживать до 10 000 заказов. При дальнейшем росте понадобится второй склад, и затраты увеличатся скачком. Такие расходы называют условно-постоянными.
Прямой — не значит переменный
Две классификации нельзя смешивать.
Например:
- закупочная стоимость товара — прямой и переменный расход;
- оклад проектной команды — прямой, но условно-постоянный;
- аренда офиса — косвенный и постоянный;
- облачный сервис — косвенный и смешанный;
- комиссия маркетплейса — прямой и переменный.
Один расход может быть прямым для направления, но косвенным для отдельного продукта. Всё зависит от объекта расчёта.
Маржинальная прибыль
Маржинальная прибыль показывает, сколько остаётся после переменных расходов:
Маржинальная прибыль = выручка − переменные расходы.
Маржинальность = маржинальная прибыль ÷ выручка × 100%.
Например:
- цена товара — 10 000 рублей;
- закупочная стоимость — 5 000 рублей;
- комиссия — 1 000 рублей;
- доставка — 500 рублей;
- упаковка — 200 рублей.
Переменные расходы равны 6 700 рублей, маржинальная прибыль — 3 300 рублей, маржинальность — 33%.
Каждая продажа приносит 3 300 рублей для покрытия постоянных расходов и формирования прибыли.
Полная себестоимость
Полная себестоимость включает прямые расходы и распределённую долю общих затрат.
Если на единицу товара приходится ещё 1 500 рублей общих расходов:
Полная себестоимость = 6 700 + 1 500 = 8 200 рублей.
Прибыль с единицы:
10 000 − 8 200 = 1 800 рублей.
Товар может выглядеть весьма прибыльным по маржинальному расчёту и значительно скромнее после распределения общих расходов. В общем, реальность снова внесла корректировки.
Какой расчёт использовать
Для краткосрочной скидки смотрят на переменные расходы и маржинальную прибыль. Если цена выше дополнительных затрат, заказ может помочь покрыть постоянные расходы.
Для долгосрочного ценообразования цена должна покрывать полную себестоимость и обеспечивать целевую прибыль.
Для решения о закрытии направления нужно определить, какие расходы действительно исчезнут. Аренда офиса и зарплата директора могут остаться, поэтому механически распределённая полная себестоимость иногда вводит в заблуждение.
Себестоимость в разных видах бизнеса
Торговля
Учитывают закупочную стоимость проданных товаров, доставку, упаковку, эквайринг, комиссии каналов и возвраты. В расходы периода должна попадать стоимость проданных, а не всех закупленных товаров.
Маркетплейсы
Кроме стоимости товара, учитывают комиссию площадки, логистику, хранение, рекламу, возвраты, штрафы и упаковку. Выплата маркетплейса на счёт ещё не показывает прибыль — площадка уже могла удержать значительную часть небольшого финансового романа.
Услуги
Основу составляют зарплата специалистов, взносы, подрядчики, программы и командировки. Главная задача — определить стоимость рабочего времени и реальную загрузку команды.
Если специалист получает 150 000 рублей и работает над клиентскими задачами 100 часов, базовая стоимость часа равна 1 500 рублей. Делить зарплату на все календарные часы нельзя: сотрудники иногда отдыхают, учатся и участвуют в совещаниях о необходимости других совещаний.
Проектный бизнес
В себестоимость включают материалы, проектную команду, подрядчиков, командировки и аренду оборудования. Важно сравнивать плановые и фактические расходы каждого проекта.
Производство
Учитывают сырьё, материалы, производственный персонал, энергию, амортизацию, брак и общепроизводственные расходы. Нужно разделять себестоимость произведённой и проданной продукции.
Типичные ошибки
- Все расходы собраны одной суммой. Невозможно понять маржинальность.
- Не учитывается труд собственника. Себестоимость выглядит ниже реальной.
- Общие расходы распределяются только по выручке. Это удобно, но не всегда справедливо.
- Все закупки признаются расходом месяца. Запасы и прибыль искажаются.
- Не учитываются возвраты, потери и брак.
- Модель слишком сложная. Её перестают обновлять.
- Правила меняются каждый месяц. Периоды невозможно сравнивать.
Как внедрить расчёт себестоимости
- Определить объект расчёта: товар, услуга, проект или направление.
- Собрать расходы компании.
- Разделить их на прямые и косвенные.
- Выделить постоянные и переменные.
- Выбрать базы распределения общих расходов.
- Рассчитать маржинальную и полную себестоимость.
- Сравнить план с фактом.
- Закрепить методику и применять её последовательно.
Собственнику полезно контролировать себестоимость единицы, маржинальность, валовую прибыль, долю постоянных расходов, перерасход по проектам и рентабельность продуктов.
Частые вопросы
Какие расходы включать в себестоимость?
Те, которые связаны с созданием и продажей продукта. Конкретный состав зависит от бизнес-модели и цели расчёта.
Зарплата — прямой или косвенный расход?
Зарплата специалиста, работающего над продуктом, может быть прямой. Зарплата директора или бухгалтера обычно косвенная.
Нужно ли распределять все общие расходы?
Нет. Распределение нужно, если оно помогает принять решение. Иногда полезнее показать прибыль направления до общих затрат.
Можно ли продавать ниже полной себестоимости?
Иногда — например, для загрузки свободных мощностей. Но цена должна покрывать дополнительные расходы, а решение должно иметь понятную цель и срок. Постоянно продавать себе в убыток — это уже не акция, а бизнес-модель с сюрпризом.
Главное
Себестоимость показывает, сколько ресурсов компания использует для создания и продажи продукта.
Прямые и косвенные расходы отвечают на вопрос, можно ли привязать затраты к конкретному объекту. Постоянные и переменные показывают, как расходы меняются вместе с объёмом деятельности.
Для управления полезно рассчитывать прямую себестоимость, маржинальную прибыль, полную себестоимость и прибыль после общих расходов.
Правильная модель помогает устанавливать цены, оценивать продукты и находить точки потери прибыли. И, что особенно приятно, заменяет фразу «мы вроде на этом зарабатываем» на расчёт с конкретными цифрами.